Учет операционной аренды

Поступление основных средств, взятых в аренду, оформляется документами Поступление арендованных ОС (забалансовый учет). Документ Поступление арендованных ОС (забалансовый учет) одновременно отражает факт получения арендуемых объектов основных средств и принятия их на забалансовый учет. Арендодателями являются контрагенты – сторонние юридические и физические лица.

Учет арендованных основных средств может производиться в детализации до договора с контрагентом и материально-ответственного лица.

Состав полученных в аренду основных средств указывается в табличной части на закладке Основные средства документа Поступление арендованных ОС (забалансовый учет). Подбор объектов выполняется путем выбора из списка Основные средства, являющегося единым списком для всех организаций, учет по которым ведется в рамках одной информационной базы. Для выбранных объектов основных средств указывается залоговая стоимость.

В общем списке основных средств по организации для арендованных объектов отображается статус Принято к забалансовому учету. Счет учета арендованных ОС настраивается с использованием элементов списка Группы финансового учета внеоборотных активов, которые, в свою очередь, выбираются в документе Поступление арендованных ОС (забалансовый учет). В качестве первоначальной стоимости выводится залоговая стоимость, указанная в документе поступления арендованных основных средств. Регламентных операций для арендованных ОС не предусмотрено.

Применяется Стандартный порядок формирования первоначальной стоимости и начисления амортизации при эксплуатации основных средств.

В случае модернизации арендованных ОС объем затрат в стоимостной оценке может быть принят к балансовому учету (счет 01 «Основные средства») с аналитикой по объекту основных средств, на котором модернизация проводилась (требуется создание новой карточки ОС).

Для оформления перемещений арендованного ОС между подразделениями и/или материально-ответственными лицами используется документ Перемещение ОС.

Услуги по аренде в учете арендатора отражаются при помощи документов Приобретение услуг и прочих активов, если учет не ведется по ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», либо если учет ведется в соответствии с п. 11 ФСБУ 25/2018, подробнее можно прочитать в статье Переход на учет аренды по ФСБУ 25/2018.

В случае передачи ОС в аренду между организациями, которые не ведут учет по ФСБУ 25/2018, услуги по аренде рекомендуется отразить в учете организации – арендодателя и организации – арендатора при помощи документа Финансовый результат и контроллинг – Товародвижение между организациями – Документы между организациями – Передача товаров. При этом должна быть включена опция НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Финансовый результат и контроллинг – Учет товаров – Передача товаров между организациями.

После возврата основного средства арендодателю остаточная стоимость неотделимого улучшения списывается (согласно регламенту вывода из эксплуатации и списания объектов ОС).

Возврат основных средств арендодателю оформляется документами Выбытие арендованных ОС. В табличной части на закладке Основные средства указывается перечень возвращаемых основных средств. В бухгалтерском учете выбытие отражается проводкой по кредиту забалансового счета учета.

Для оформления выбытия арендованных ОС по результатам инвентаризации в документе Выбытие арендованных ОС предусмотрен флажок Выбытие на основании инвентаризации. При установке данного флажка доступен выбор документов Инвентаризация ОС, на основании которых оформляется выбытие объектов ОС.

Для контроля арендованных ОС предусмотрен отчет Внеоборотные активы – Отчеты по внеоборотным активам – Аренда - Арендованные ОС.

Передача основных средств организации в аренду оформляется документами Передача ОС в аренду.

В качестве арендаторов могут выступать:

■ Контрагенты – сторонние юридические и физические лица;

■ Организации – юридические лица предприятия, учет по которым предположительно ведется в рамках одной информационной базы. Вариант доступен при использовании функциональной опции НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Предприятие – Организации – Несколько организаций, и если в учетной политике финансового учета организации - арендодателя не включен флаг Учет аренды по ФСБУ 25/2018. Если организация - арендодатель ведет учет аренды по ФСБУ 25/2018, тогда в качестве арендатора может быть выбран только контрагент. Передача основных средств в аренду организациям при такой настройке учетной политики не поддерживается.

Обеспечивается возможность ведения учета переданных в аренду основных средств в разрезе договоров. В зависимости от значения переключателя Вид арендатора в документах по передаче в аренду основных средств договор выбирается из списка:

■ Договоры с контрагентами, если Вид арендатора = Контрагент;

■ Договоры между организациями, если Вид арендатора = Организация. При этом поле Договор в документах по переданным в аренду основным средствам присутствует, если в информационной базе включена функциональная опция Договоры между организациями (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Финансовый результат и контроллинг – Учет товаров).

Табличная часть документов Передача ОС в аренду заполняется перечнем передаваемых основных средств: инвентарный номер заполняется по данным учета, залоговая стоимость заполняется вручную или по учетным данным (кнопка Заполнить залоговую стоимость).

Учет основных средств, переданных в аренду стороннему контрагенту, может выполняться на отдельных учетных регистрах, поэтому в документе Передача ОС в аренду необходимо указать:

Если арендатором выступает собственная организация, то формат документа Передача ОС в аренду предусматривает возможность одновременного указания параметров учета как на стороне арендодателя (закладка Учет у арендодателя), так и на стороне арендатора (закладка Учет у арендатора). На закладке Учет у арендатора указывается подразделение (местонахождение передаваемых основных средств).

На основании документов Передача ОС в аренду проводки бухгалтерского учета формируются для обеих организаций предприятия.

У переданных в аренду ОС в организации-арендодателе сохраняется статус Принят к учету, подразделение отображает структурную единицу предприятия, за которой закреплено основное средство на время аренды.

Для организации-арендатора по основным средствам будет показываться состояние Принято к забалансовому учету и подразделение местонахождения, а залоговая стоимость будет указана в качестве первоначальной.

В учетной системе поддерживается сценарий частичной передачи в аренду ОС (например, части площади). Для этого необходимо предварительное разделение основного средства на отдельные части (площади) с последующей регистрацией новых объектов и принятием их к учету. Разделение объекта ОС выполняется в два этапа:

■ Документом Списание ОС списывается часть стоимости, переносимая на новый объект ОС, и соответствующая ей сумма амортизации. При этом в документе Списание ОС должная быть выбрана статья затрат с вариантом распределения На стоимость внеоборотного актива, типом аналитики Основные средства и счетом учета 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию». В качестве аналитики в документе должен быть выбран объект ОС, на который переносится часть стоимости объекта (новая карточка ОС).

■ Документом Принятие к учету ОС новый объект ОС вводится в эксплуатацию. При этом его первоначальная стоимость равна остаточной стоимости выделяемой части первоначального объекта ОС.

Для документа Передача ОС в аренду предусмотрена печатная форма ОС-1.

Для контроля переданных в аренду ОС предусмотрен отчет Внеоборотные активы – Отчеты по внеоборотным активам – Аренда - Переданные в аренду ОС.

Услуги по аренде в учете арендодателя отражаются при помощи документов Реализация услуг и прочих активов, если учет не ведется по ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», либо если учет ведется в соответствии с п. 11 ФСБУ 25/2018, подробнее можно прочитать в статье Переход на учет аренды по ФСБУ 25/2018.

В случае передачи ОС в аренду между организациями, которые не ведут учет по ФСБУ 25/2018, услуги по аренде рекомендуется отразить в учете организации – арендодателя и организации – арендатора при помощи документа Финансовый  результат и контроллинг – Товародвижение между организациями – Документы между организациями – Передача товаров. При этом должна быть включена опция НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Финансовый результат и контроллинг – Учет товаров – Передача товаров между организациями.

Возврат основных средств оформляется документами Возврат ОС из аренды.

В табличной части указывается перечень возвращаемых основных средств. На закладке Учет у арендодателя предусмотрена возможность восстановить порядок учета, который был до момента передачи основных средств в аренду (или задать новый).

Для отражения процедуры передачи арендованного основного средства между организациями необходимо осуществить возврат от предыдущего арендатора, а затем отразить при помощи соответствующего документа поступление ОС на баланс другой организации. При этом передаче в аренду подлежат только те основные средства, которые числятся на балансе предприятия.

При передаче ОС в аренду и при возврате из аренды можно указать, что отражение расходов не изменяется в регламентированном и управленческом учетах. Это позволит сохранить старый порядок отражения расходов. Для этого в документе Передача ОС в аренду / Возврат ОС из аренды на закладке Учет у арендодателя в реквизите Начисление амортизации указывается Не меняется.

Если при принятии к учету ОС для налогового учета выбран порядок учета Включение в расходы при принятии к учету:

■ Допускается выбирать статью для отражения расходов по амортизации в бухгалтерском учете с вариантом распределения На себестоимость товаров.

■ Если заполнена статья списания расходов в налоговом учете и у нее вариант распределения в регламентированном учете На себестоимость товаров, то она будет очищена (выбор таких статей не допускается, так как распределение расходов выполняется до расчета стоимости).

Для документа Возврат ОС из аренды предусмотрена печатная форма ОС-1.